本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

　　汇洲智能技术集团股份有限公司（以下简称“公司”或“上市公司”）于2024年5月16日收到深圳证券交易所上市公司管理一部下发的公司部年报问询函〔2024〕第147号《关于对汇洲智能技术集团股份有限公司2023年年报的问询函》(以下简称“《问询函》”)。公司及中介机构对问询函中涉及的问题进行了认真自查和核查，现回复如下：

　　问题1. 年报显示，你公司报告期内非经常性损益中计入当期的政府补助金额和单独进行减值测试的应收账款减值准备转回金额分别为2,900.88万元、8,040.08万元。其中，政府补助主要为齐重数控装备股份有限公司（以下简称“齐重数控”）取得，占你公司2022年归属于上市公司股东的净利润8,510.46万元的比例为34%。

　　（1）说明齐重数控取得政府补助的性质、取得依据、到账时间、补贴期间等，说明将其计入当期损益的会计处理是否符合会计准则的相关规定；

　　公司2023年度非经常性损益中计入当期的政府补助金额为2,900.88万元，其中主要为齐重数控取得的计入2023年度损益的政府补助金额为2,880.70万元，主要明细如下表：

　　补助项目 取得依据 到账时间 补贴期间 本期计入损益金额 计入损益的列报项目 性质分类

　　总体技术升级结构调整改造项目 2023年产业基础再造和制造业高质量发展专项资金 2023/11/07 2023年 842.00 其他收益 与资产相关

　　首台套产品奖励 关于开展2022年首台（套）产品奖励及保险补偿政策兑现的通知、黑龙 江省财政厅关于下达2023年省首台（套）产品奖励及保险补偿政策奖励资金的通知 2023/01/182023/11/07 2022-2023年 786.70 其他收益 与收益相关

　　企业研发投入奖补资金 关于下达2022年企业研发投入奖补资金的通知、黑龙江省财政厅关于下达2023年企业研发投入奖补资金的通知、关于2023年黑龙江科技型企业研发投入奖补资金拟支持企业名单公示 2023/12/292023/11/13 2022-2023年 275.00 其他收益 与收益相关

　　高档重型数控机床产业化基地项目 关于下达老工业基地调整改造等产业结构调整（第三批）2009 年第三批扩大内需中央预算内投资计划的通知（齐发改工发〔2009〕172 号 2010/03/26 2010-2025年 222.00 其他收益 与资产相关

　　中小企业数字化示范杠杆政策奖励 黑龙江省财政厅关于下达2022年中小企业数字化示范标杆政策奖励资金的通知关于确认拟享受数字经济领域免审即享类政策企业的函 2023/07/252023/08/102023/08/11 2022年 110.00 其他收益 与收益相关

　　国家专精特新“小巨人”企业奖励 黑龙江省财政厅关于下达2022年国家专精特新“小巨人”企业奖励资金的通知 2023/07/25 2022年 100.00 其他收益 与收益相关

　　重型机床智能远程运维与精度共性技术研究项目 黑龙江省自然科学基金项目计划任务书、专家组意见书 2019/07/02 2019-2023年 85.00 其他收益 与收益相关

　　2023年中央国家专精特新“小巨人”企业奖补资金 黑龙江省财政厅关于下达2023年中央国家专精特新“小巨人”企业奖补资金的通知 2023/11/07 2023年 82.67 其他收益 与收益相关

　　精密立式车磨复合加工中心关键技术研究 中央引导地方科技发展专项合同书、验收意见书 2021/12/20 2021-2023年 75.00 其他收益 与收益相关

　　立式铣车加工中心工作台拖换系统研究项目 黑龙江省科学基金项目计划任务书、成果验收证书 2019/07/02 2019-2023年 50.00 其他收益 与收益相关

　　如表中列示，“总体技术升级结构调整改造项目”均属于综合性政府补助项目，因难以区分与资产相关或与收益相关，齐重数控在会计核算上将其整体按与收益相关的政府补助进行处理，相关补助资金由于附带验收条款，依照企业会计准则关于与收益相关的政府补助相关规定，齐重数控于通过验收且收到补助资金时确认为当期损益；“高档重型数控机床产业化基地项目”系齐重数控于2010年3月收到的高档重型数控机床产业化基地项目改造资金，该项目于2011年完工验收，并划分为与资产相关的政府补助项目，根据该资产剩余使用年限平均摊销，本期摊销计入其他收益222万元。除此之外，表中其他政府补助均系收到的用于补偿公司已发生或即将发生的费用或损失的政府补助，因此划分为与收益相关的政府补助。该类政府补助中，如首台套产品奖励、企业研发投入奖补资金等虽然相关政策文件中有明确的补贴期间，但在收到相关补助资金前，齐重数控并不能确保自身已经符合相关政策规定的条件，无法取得“确凿证据”以证明预计能够收到相关资金，因而基于谨慎性原则，仅在公司收到相关补助资金以后方确认相关政府补助，计入当期损益。其他与收益相关的政府补助项目，涉及项目验收的，则在收到相关资金并且项目验收通过满足政府补助所附条件后确认相关损益。

　　综上所述，齐重数控政府补助的确认与计量及其相关会计处理符合《企业会计准则第16号—政府补助》的相关规定。

　　（2）结合获得政府补助金额及占你公司2022年净利润比重，说明你公司前期所履行的信息披露情况，是否存在未及时履行信息披露义务的情形；

　　公司2022年度经审计的归属于上市公司股东的净利润8,510.46万元，2022年末经审计的归属于上市公司股东的净资产210,766.64万元。根据《深圳证券交易所股票上市规则》以及《深圳证券交易所上市公司自律监管指南》等规定，结合表中数据，齐重数控收到的与收益相关的政府补助中单笔金额最大为786.70万元，与资产相关的政府补助单笔金额最大为842万元，均未超过最近一年度经审计的归属于上市公司股东的净利润的10%、净资产的10%，未达到上述重大影响披露标准，因此公司不存在未及时履行信息披露义务情形。

　　（3）说明报告期内单独进行减值测试的应收账款减值准备转回对应的款项发生时间、金额、减值准备的计提时间及转回的原因、依据及合理性，是否存在通过减值计提及转回调节利润的情形。

　　报告期内非经常性损益中单独进行减值测试的应收账款减值准备转回8,040.08万元，主要为子公司齐重数控于报告期内收到齐齐哈尔市土地储备和地产服务中心（原齐齐哈尔市土地储备地产中心，以下简称“土储中心”，“甲方”）支付的土储款项金额合计8,000万元，因而对前期已计提坏账准备相应转回形成。具体分析如下：

　　2014年4月，齐重数控与土储中心等政府有关部门就齐重数控北厂区土地收储的有关事项达成一致意见，土储中心对齐重数控A-04、A-05、A-08地块进行收储，三块地块收购补偿价款（即收储款）分别为35,134万元、45,000万元、20,077万元，共计人民币100,221万元。详见公司于2014年4月29日披露的《关于公司控股子公司土地收储暨公司股票复牌公告的公告》（公告编号：2014-018）。2019年，土储中心与齐重数控解除A-08地块收储有关协议。

　　对于A-04地块和A-05地块，两地块的土地收储补偿款金额合计为80,134万元，土储中心应当于2015年4月30日前一次向齐重数控付清A05地块全部土地收储款4.5亿元；应当于2016年2月28日前一次向齐重数控付清A04地块全部土地收储款3.5134亿元。截至2015年4月30日，齐重数控仅收到土地收储款1亿元；截至2016年2月28日，齐重数控仅收到土地收储款累计1.8亿元，严重滞后于合同收款期约定。后齐重数控与土储中心多次沟通，分别于2016年12月、2018年1月及2019年3月又收回土地收储款合计1.2亿元，累计共收到两地块收储款金额30,000万元，截至2019年11月，仍有50,134万元收储款待收回。

　　2019年11月20日，公司第六届董事会第四十二次（临时）会议和 2019年第六次临时股东大会审议通过了《关于调整控股子公司土地收储补偿款的议案》，同意将待收取补偿款由50,134万元调整至30,134万元，并签订《协议书》,约定土储中心应当分期于2022年3月31日之前，向齐重数控付清全部土地补偿价款。后续齐重数控在约定期限内收到应于2020年12月31日或之前收到的款项共计18,134万元，仍有12,000万元补偿款待收回。

　　2022年3月30日，土储中心与齐重数控进一步达成补充协议，就原还款计划中尚未履行的部分暨剩余补偿价款 12,000 万元进行了再次延期，土储中心应在2022年3月31日之前、2022年4月25日之前和2022年9月30日之前，分别向齐重数控支付1,000万元、2,000万元和1,000万元。剩余8,000万收储款土储中心应在2023年3月31日前和2023年9月30日前分别支付30%和70%。

　　以上内容详见公司于2022年4月1日披露的《关于债权到期未获清偿并签署补充协议的公告》（公告编号：2022-020）。

　　截至2023年期末，齐重数控按补充协议约定收到上述土地补偿款共计12,000万元，其中2023年当年收到8,000万元，A-04地块和A-05地块的收储补偿款已按相关协议约定全部收回。

　　鉴于土储中心对齐重数控所负土地收储款的付款义务已历经数次延期和债务重组且时间跨度较大，齐重数控按照企业会计准则及公司会计政策规定，根据其信用风险特征将其划分为单项计提坏账准备的应收款项，于每个会计年度末，按照应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值确认为预期信用损失。2016-2022年各年末齐重数控应收土地收储款余额及坏账准备计提情况如下表：

　　2017年末 59,134.00 10,922.12 根据土储中心于2019年2月1日下发的《关于齐重数控装备股份有限公司土地收储款项的还款计划》，对预计未来现金流量现值测算后计提

　　2018年末 54,134.00 7,407.61 根据土储中心于2019年2月1日下发的《关于齐重数控装备股份有限公司土地收储款项的还款计划》，对预计未来现金流量现值测算后计提

　　2019年末 30,134.00 8,183.55 根据2019年11月经审批的《关于调整控股子公司土地收储补偿款的议案》及双方签订的《协议书》，对预计未来现金流现值测算后计提

　　2020年末 12,000.00 8,367.51 根据2019年11月经审批的《关于调整控股子公司土地收储补偿款的议案》及双方签订的《协议书》，对预计未来现金流现值测算后计提

　　2021年末 12,000.00 8,126.02 根据2022年3月30日签订的《齐齐哈尔市一厂[A04]、[A05]地块（2019年11月19日）之补充协议》，结合土储中心就该笔应收款项的还款能力和沟通反馈情况，对预计未来现金流现值测算后计提

　　2022年末 8,000.00 8,000.00 根据2022年3月30日签订的《齐齐哈尔市一厂[A04]、[A05]地块（2019年11月19日）之补充协议》，结合土储中心就该笔应收款项的还款能力和沟通反馈情况，对预计未来现金流现值测算后计提

　　从表中数据看，齐重数控对应收土储款坏账准备的计提或转回主要基于在各报告期末所获得的与款项回收相关的最近可利用信息，在对预期收取的现金流量进行可靠估计的基础上，按照企业会计准则金融工具减值相关规定进行减值测算确定。报告期内，公司在收回剩余全部款项后，对剩余坏账准备予以全部转回，符合企业会计准则及公司会计政策相关规定，不存在通过减值计提及转回调节利润的情形。

　　针对政府补助，我们检查了相关的政府补助文件，检查了政府补助收款情况，并对各项政府补助进行分析，评估公司对各项政府补助的性质划分的合理性，检查政府补助在附注中列示是否准确、完整。

　　针对上述应收款项的坏账准备，我们对公司管理层进行访谈，了解款项计提坏账准备情况，评价了计提的合理性，检查了齐重数控与土储中心签订的协议书及补充协议，检查了收回款项的银行回单，并向土储中心进行函证。

　　经核查，我们认为：公司计入当期损益的政府补助会计处理符合会计准则的相关规定；报告期内单独进行减值测试的应收款项减值准备转回依据是充分合理的，不存在通过减值计提及转回调节利润的情形。

　　问题2. 年报显示，你公司报告期内机床产品实现营业收入71,967.62万元，同比增长17.51%，互联网信息技术服务业、传媒业收入同比分别下滑10.20%、8.04%。前五大客户中，关联方销售额2,477.88万元，占年度销售总额的3.09%。公司报告期内向前五名供应商采购12,262.90万元，占年度采购额的22.41%。

　　（1）说明报告期内数控机床产品实现的收入同比大幅增长，互联网技术服务、传媒业收入同比下滑的主要原因，并结合前五大客户变化情况、可比公司收入增长情况等，说明报告期内收入大幅增长的合理性；

　　报告期内，公司收入增长的主要原因为公司子公司齐重数控的机床产品收入同比增长较大。齐重数控2023年实现营业收入71,967.62万元，同比增长17.51%，是公司收入的主要来源，占总收入比例为89.8%。公司互联网技术服务、传媒业收入报告期内虽有一定下滑，但收入占比较小，对公司整体收入增长影响有限。具体分析如下：

　　齐重数控为公司从事高端装备制造业务的主要经营主体，主要从事立、卧式重型机床等相关产品的生产和销售。近年来，齐重数控采取调整产品结构、更新设备等措施提升产品品质和竞争力，在行业内赢得了较高的声誉和口碑。尤其是2020年以来，齐重数控依靠自身技术优势和产品储备，聚焦风电、新能源、新材料等领域，积极扩大市场份额，合同签约量实现大幅上升，为齐重数控机床产品收入的稳定增长提供了坚实基础。2022年、2023年齐重数控新增签约订单分别为9.8亿元和9.35亿元，其中风电行业和新材料新能源订单占比达到55%左右。

　　另外，为提升竞争力，齐重数控先后在江苏常州和泰兴设立了生产基地，在产品线得到扩充的同时，有效提升了中小型机床的产能，解决了齐重数控多年来“大材小用”的产能结构不匹配问题，也增加了机床产品收入。

　　公司互联网信息技术服务业务由控股子公司北京热热文化科技有限公司（以下简称“热热文化”）负责开展，主营业务为提供互联网内容审核、标注以及技术服务。随着市场参与者的与日俱增，第三方内容审核领域竞争不断加剧。2021年以来，热热文化服务的大客户调整审核策略，增加自行审核的比例，加之国资背景的第三方服务公司陆续加入竞争，使得其审核业务面临较大经营压力。近年来，热热文化采取了多种措施应对大客户流失给带来的影响，强化内部管理，开源节流，以图扭转业绩下滑趋势。报告期内，热热文化进一步调整经营策略，聚焦信息审核与标注主业，成功扭转了该类业务收入下滑态势，实现信息审核与标注业务收入2,752.89万元，较上年增长16.83%；但是由于2023年度热热文化对业务稳定性和利润率相对较弱的技术服务及互联网信息推广业务从战略上采取了全面收缩策略，从而导致整体上营业收入较去年有所下降。

　　公司传媒业务由控股子公司北京中科华世文化传媒有限公司（以下简称“中科华世”）负责开展，主营业务为图书发行和内容研发等。2023年，国内图书市场需求依旧疲软，北京开卷发布的“2023年图书零售市场年度报告”显示，全年全国图书零售市场码洋规模同比增长4.72%，但销售折扣的下降导致实洋规模同比下降了7.04%。市场需求不足、线下发行渠道不畅，是中科华世销售收入下降的主要原因之一。加之在报告期内，中科华世受银行借款到期需要偿还且无法续贷、客户回款变慢等因素影响，经营资金持续紧张，也限制了中科华世图书发行业务规模的增长。最终导致中科华世2023年全年实现营业收入5,394.85万元，同比下降8.04%。

　　如本题第（2）问回复所列，bwin必赢官方网站公司前五大客户均为子公司齐重数控的客户，前五大客户年度间变化具有随机性，这与数控机床产品具备生产设备投资属性有关。客户对机床产品的需求一般来自于生产线的新建、扩张或更新改造等固定资产投资项目，存在投资金额大、使用寿命长等特点，因此不论对单一客户还是整体市场，机床产品市场需求都会具有一定周期性。对于主营大重型数控机床的齐重数控来讲，上述特征则更加明显。因此，2023年度公司前五大客户中有四个客户相较于2022年均发生了变化，该变化符合生产大重型机床的行业特征。

　　公司选取申银万国行业分类（2021）/机械设备/通用设备/机床工具板块共18家公司（不含本公司）作为可比公司，营业收入数据如下：

　　如上表所示，国内机床工具行业上市公司2023年机床产品相关收入变动情况增减不一，各机床厂商在面对国内下业设备投资乏力、机床需求减弱以及国际形势错综复杂、海外各区域市场需求不稳定的局面下，依靠自身在产品结构、品类、技术、销售渠道等方面的积累，表现出了不同的发展态势。机床作为“制造之母”，品类繁多且应用广泛，不同机床厂商经营业绩，除受宏观经济整体走势影响外，还会因其产品品类下游应用（3C消费品、航天航空、风电等）市场需求不同而有所差异。伴随着我国风电装机容量由2019年的2.1亿千瓦增加至2023年的4.4亿千瓦的快速增长，公司子公司齐重数控凭借其在风电、新能源、新材料等领域的产品和技术优势，积累了大量在手订单，为实现业绩增长奠定了基础。

　　综上所述，公司报告期内收入增长主要基于子公司齐重数控在高端装备制造板块的业务增长，而齐重数控业务增长则源于其近年来在风电、新能源、新材料等应用领域的产品研发投入和客户积累以及相关下业投资需求的增加，收入增长具备合理性。

　　（2）列示主要客户/供应商情况，包括但不限于基本情况、主营业务、主要股东、人员规模、注册（实缴）资本等，说明公司向主要客户的销售/采购金额、收款/付款情况、是否存在关联关系等，以及向主要客户/供应商销售或采购规模与其基本情况是否存在重大差异，如是，请说明具体原因及合理性；

　　序号 客户 销售额（万元） 占年度销售总额比例 基本情况及主营业务 主要股东 人员规模 注册资本（万元） 应收余额（万元） 是否关联方

　　1 客户一：金雷科技股份公司及其子公司 8,115.81 10.13% 该客户成立于2006年，位于山东省济南市，系A股上市公司，主营风力发电机主轴的研发、生产和销售，风电主轴的生产规模、市场占有率、客户结构均处于全球行业领先地位。 实际控制人伊廷雷持股31.54% 1945 32,545.3898 -4,833.20 否

　　2 客户二：江阴市恒润传动科技有限公司 5,509.94 6.88% 该客户系某上市公司全资子公司，成立于2020年12月，位于江苏无锡，是一家以从事通用设备制造业为主的企业。建设用地面积约9万平方米，总建筑面积约7万平方米，总投资17亿元。主要为国内外风电主机厂配套生产风电用偏航、变桨轴承和主轴轴承以及其他精密机械零件。 A股上市公司持股100%，实际控制人为济宁市人民政府国有资产监督管理委员会 290 30,000 157.90 否

　　3 客户三：重庆水轮机厂有限责任公司 2,982.05 3.72% 该客户系某港股上市公司子公司，成立于1981年12月，位于重庆市，主要设计、开发、制造各式成套水轮发电机组及电站控制设备、大中型水泵、大中型电动机、轻轨支座等产品，具有工程总承包和工业服务的系统集成能力。 港股上市公司持有100%股份，实际控制人为重庆市人民政府国有资产监督管理委员会 739 14,709.7062 0 否

　　4 客户四：成都天马精密机械有限公司 2,477.88 3.09% 该客户成立于2016年11月，位于成都市，专注于回转支承和特殊材料的研发、制造、销售和服务，产品被广泛应用于风力发电、工程机械、船舶和港口机械，以及军工等领域。 浙江天马持股比例100% ，实际控制人马兴法 1905 60,000 993.71 是

　　5 客户五：瓦房店轴承集团风电轴承有限责任公司 1,706.64 2.13% 该客户成立于2007年06月，为大连国资下属国有企业。经营范围包括轴承制造、销售；房屋、机械设备租赁；货物及技术进出口；风电轴承技术研发与咨询；风机运营维护等 实际控制人大连市人民政府国有资产监督管理委员会间接持有其93.23%股权 292 20,000 586.20 否

　　注：本表部分客户应收账款余额列示为负数，主要系该客户向公司采购多台机床产品，公司对已收到款项但暂不符合收入确认条件的产品销售款确认为合同负债，本表按负数列示。

　　如表中所列，公司前五大客户从注册资本、人员规模或股东背景上判断均具备较强的资产和资金实力，能够与公司销售规模相匹配。

　　序号 供应商 采购额（万元） 占年度采购总额比例 基本情况及主营业务 主要股东 人员规模 注册资本（万元） 应付余额（万元） 是否关联方

　　1 供应商一：北京银河源技术开发有限公司 4,798.14 8.77% 成立于2000年，位于北京市，为齐重数控机床用数控系统采购供应商。系西门子数控系统国内代理商。 控股股东高维持股86.67% 10 300 否

　　2 供应商二：青岛旭锐丰铸造有限公司 2,584.46 4.72% 成立于2004年，位于山东省青岛市，为齐重数控铸件供应商，主要从事船用柴油机类、机床铸件类生产，公司占地面积5.8万平方米，年产能3.5万吨。 控股股东孙宁持股60% 37 200 952.68 否

　　3 供应商三：常州市春港机械有限公司 1,836.25 3.36% 成立于2003年，位于江苏省常州市，公司机加零部件供应商，公司致力于精密机械制造，拥有大型龙门铣、立车、三坐标等大型设备35台，年产值1.8亿。产品加工范围涉及新能源及设备金属零部件（壳体、钣金件、结构件、焊接件、风电箱体、机床大小型配件等）工艺先进的加工及服务等，同时承担履带式输送机装配和设计。 控股股东徐泉东持股90% 79 800 1660.69 否

　　4 供应商四：沈阳晟铎金属材料有限公司 1,670.79 3.05% 成立于2018年，位于辽宁省沈阳市，为公司钢材采购经销商，客户辐射东三省及内蒙古等多地 控股股东高晨宁持股90% 2 200 46.14 否

　　5 供应商五：齐齐哈尔怡景经贸有限公司 1,373.25 2.51% 成立于2019年，位于黑龙江省齐齐哈尔市，以销售废钢为主，系齐重数控铸造用废钢、生铁等材料供应商 控股股东丁忻持股80% 6 50 307.17 否

　　公司前五大供应商中，供应商一系齐重数控机床数控系统供应商，该供应商拥有西门子数控系统国内代理资质，与国内众多数控机床生产企业均有合作，主要人员是多年从事数控技术服务及工程的技术人员，部分工程技术人员具有SIEMENS公司技术背景,多次接受过SIEMENS公司的新技术培训，精通国际主流系统的技术，具有设计、安装、调试、服务及培训多项技能，并具有丰富的现场经验。该类公司一般轻资产运营，人员和注册资本规模较小符合其产业链特性。

　　供应商二为齐重数控机床用铸件供应商，供应商三为齐重数控机加零配件供应商，资产与资金规模与公司采购规模基本匹配。

　　供应商四系齐重数控钢材供应商，供应商五系齐重数控铸造用废钢、生铁等材料供应商。该类供应商一般与上游钢厂（废钢出产企业）建立了长期且紧密的合作关系，同时集中了一批有小批量钢材采购需求的客户，可以通过集中采购的方式降低采购成本。齐重数控针对此类供应商付款账期一般较短，bwin必赢官方网站供应商占用资金较少，因此其人员规模及注册资本也相对较小，具有合理性。

　　（3）说明主要客户与供应商是否存在关联关系，如是，请说明具体情况、原因及合理性。

　　公司主要客户属下游风电、水电、精密制造等领域制造业企业，主要供应商为数控系统、铸件、钢材等机床制造用部件材料经销或制造企业。公司通过公开渠道核查了前五大客户和供应商的股权关系，前五大客户和供应商之间不存在交叉持股的情况，亦不存在董事、监事和其他高级管理人员交叉任职的情况，因此公司主要客户与供应商之间不存在关联关系。

　　针对数控机床产品收入、互联网技术服务、传媒业收入，我们执行的程序包括：了解和测试汇洲智能收入确认相关的内部控制的设计的合理性和执行的有效性；通过检查销售合同，分析与商品控制权转移及履约义务相关的合同条款，以评价汇洲智能收入确认的会计政策是否恰当；对本年度发生的销售交易执行从明细账到出库单及从出库单到明细账的细节测试，以测试营业收入的发生认定及完整性认定；对收入及成本执行分析程序，包括本年各月度收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析；对资产负债表日前后确认的收入进行截止性测试，以测试营业收入是否计入恰当期间；对重大客户实施函证程序，抽取足够样本量对当期产生的销售交易进行函证，以评估营业收入的真实性及完整性；检查财务报表和附注中与营业收入相关的列报和披露是否符合相关规定；通过天眼查网站查询主要客户及供应商的股东、董事、监事、高管等信息，判断是否与公司存在关联关系。

　　经核查，我们认为，公司说明的数控机床产品实现的收入同比大幅增长，互联网技术服务、传媒业收入同比下滑的原因，公司向主要客户/供应商的销售/采购金额、收款/付款情况、是否存在关联关系等，以及向主要客户/供应商销售或采购规模与其基本情况是否存在重大差异与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致。

　　问题3. 年报显示，你公司报告期内研发投入5,272.33万元，同比下降18.62%，其中资本化金额1,242.95万元，同比增长17.57%，资本化金额占研发投入的23.57%。

　　请你公司结合报告期内具体研发内容及进度，说明研发投入资本化的判断依据、时点和会计处理的合规性，研发支出资本化率与同行业公司相比是否存在较大差异。

　　公司2023年研发投入5,272.33万元，研发内容包括对数字化、智能化、高精度等中高端机床产品及生产技术的研发、与互联网信息审核及标注业务相关的软件操作平台研发，及公司传媒业板块图书著作权的研发等，其中研发支出资本化的金额为1,242.95万元，对应资本化的项目主要为软件操作平台的研发和图书著作权的研发。研发投入资本化的明细情况如下表：

　　中学核心素养阅读系列丛书/时代文艺出版社 118.87 图书著作权 研发中，预计于2024年7月完成

　　小学核心素养阅读系列丛书/延边人民出版社 74.01 图书著作权 已于2024年1月结项完成

　　小学核心素养阅读系列丛书/时代文艺出版社 68.72 图书著作权 已于2024年1月结项完成

　　中学核心素养阅读系列丛书/延边人民出版社 61.16 图书著作权 已于2024年1月结项完成

　　小学核心素养阅读系列丛书/广东教育出版社 50.75 图书著作权 已于2024年1月结项完成

　　中学核心素养阅读系列丛书/广东教育出版社 43.82 图书著作权 已于2024年1月结项完成

　　中外名著全本批注新增系列（17本） 36.09 图书著作权 报告期内已完成

　　奇妙的数学阅读--用数学的眼光看世界 15.62 图书著作权 报告期内已完成

　　公司软件平台研发项目在业务流程上一般分为市场调研、立项评审、软件开发、软件测试、验收及后期维护等五个阶段；著作权内容研发项目从业务流程上可以分为市场调研、选题立项、内容开发、交付出版等环节。

　　结合研发项目具体情况，公司将项目立项通过前的阶段作为研究阶段，立项通过后的实施阶段作为开发阶段。具体而言，项目市场调研及项目立项报告前为研究阶段；立项通过后，对于软件平台项目，其软件开发、软件测试为开发阶段，对于著作权内容研发项目，其内容组稿、编辑、排版校对等内容开发环节为开发阶段。项目进入开发阶段后则开始资本化，在研发项目验收或交付出版完成后停止资本化。

　　根据企业会计准则的相关规定，公司将研究阶段的项目支出直接记入当期损益；进入开发阶段的项目支出，则予以资本化，先在“开发支出”科目分项目进行明细核算，项目结项验收达到可使用状态，再转入“无形资产”科目分项目进行明细核算。

　　根据企业会计准则的相关规定，开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发支出计入当期损益。

　　按照以上企业会计准则相关规定，公司财务部门根据研发部门提供的项目立项资料及立项评审小组评审结果，将项目立项通过日作为研发投入资本化时点。研究阶段起点为市场调研，终点为立项评审通过。立项审评通过，表明公司判断该项目使用或出售的意图明确，且在技术、资金、商业上等多方面具有可行性，符合会计准则中对于开发阶段的支出达到资本化的五项条件，具体而言：

　　（1）公司相关项目以成熟的市场需求和技术为依托开发，经过了充分的调研和技术可行性论证，且如中科华世著作权内容研发等项目，属于常规性的版权项目开发，前期已完成多个项目的研发，积累了大量的经验，未来完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

　　（3）对于软件平台研发项目，研发项目旨在提高公司信息审核与标注业务效率，降低用工成本；对于著作权内容研发项目，预计未来产品开发完成后能够通过合作出版和图书发行等方式获取直接经济利益，具备明显经济价值和使用价值。

　　（4）公司拥有专业的开发团队，具备足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成项目开发，并有能力使用或出售该无形资产。

　　（5）财务部门对该项目各项开发支出单独核算，涉及分配的能够实现费用的合理分配，因而归属于该研发项目的支出能够可靠计量。

　　由于公司属多主业经营企业，年度报告披露的“资本化研发投入占研发投入的比例”系综合性比例，为增加可比性，针对传媒业研发项目，公司查阅了同属该行业的中国科传、浙版传媒等公司数据，披露的2023年度研发支出资本化率自28.42%至78.49%不等，针对互联网信息审核及标注业务类研发，目前A股上市公司中没有以信息审核业务为主营业务的企业，仅有少数上市公司涉及相关业务，如人民网和拓尔思，这两公司2023年披露的研发支出资本化率分别为14.18%和52.41%。从同行业数据看，各公司资本化率数据均有所差异，可能受各公司自身研发计划、研发进度、平台或产品更新计划等影响因素有关。公司研发支出资本化率与同行业公司相比，不存在明显偏高的情形。

　　综上所述，公司对开发阶段有关支出资本化的时点进行了谨慎判断，判断依据充分合理，研发投入资本化的会计处理符合企业会计准则和公司会计政策的相关规定。研发支出资本化率与公司自身研发计划等影响因素有关，与同行业公司相比，不存在明显偏高的情形。

　　我们检查了数据标注管理系统的立项评审、验收等资料，检查了图书著作权项目的立项、结项等资料；检查了研发投入的相关资料，包括研发领用材料的出库单、发生外协费用的合同、发票、研发人员工资表等。结合研发产品的销售或使用情况，评估部分研发投入资本化的合理性。

　　经核查，我们认为，公司报告期内研发投入资本化的会计处理是合规的，公司说明的研发支出资本化率与同行业公司相比是否存在较大差异与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致。

　　问题4. 年报显示，你公司应收账款期末账面余额31,216.75万元，其中账龄在三年以上的账面余额为18,131.38万元，占比58%。期末坏账准备计提余额为19,245.32万元，计提比例为61.65%，较期初计提比例下降三个百分点。公司对账龄在三年以上应收账款全额计提坏账准备。你公司报告期内计提坏账准备718.52万元，收回或转回计提的坏账准备金额2,023.24万元。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款合计6,472.72万元，其中对应收前两名客户款项全部计提坏账准备。此外，你公司应收票据期末余额14,411.14万元，较期初余额508.30万元大幅增长。

　　（1）说明三年以上应收账款余额占比较高的原因，以及主要欠款方的基本情况，包括但不限于名称、注册地、注册资本、人员、主要经营范围、主要股东、目前经营状况、销售形成时间、销售内容、前期确认收入的依据、合同主要条款、付款安排及款项长期未能收回的主要原因；

　　截至2023年末，公司应收账款账面余额3.12亿元，其中账龄3年以上的应收账款1.81亿元，主要为子公司齐重数控历史机床类产品销售款或工业性作业服务收入形成的应收款项，涉及企业户数490家，经核查，均为公司非关联方客户。经统计，上述账龄3年以上的应收账款中发生在2018年及以前（账龄5年以上）的余额1.49亿元，占3年以上应收账款余额比例82%，其中，发生在2015年及以前（账龄8年以上）的余额1.2亿元，占3年以上应收账款余额比例66%。3年以上应收账款余额占比较高的主要原因是：齐重数控原系国资控股企业，于2006年接收齐齐哈尔第一机床厂政策性破产后的资产和负债以及人员安置工作，后于2007年由公司战略并购，成为公司控股子公司，齐重数控长期的发展历史使得其本身带有一定历史债权积累。2010年以来，由于国内经济增速放缓，机床下游企业生存环境恶化，部分客户出现经营亏损、资金紧张等情况，导致回款难度增加，由此积累了大量长账龄的应收账款。该段时间内，上市公司经历数次控股股东调整，叠加齐重数控多轮裁员，一定程度上对齐重数控的经营管理也形成负面影响，应收账款催收力度不足，最终导致其应收账款长期积累，回收难度进一步增加。

　　因涉及企业户数较多，以下主要对齐重数控3年以上应收账款前五名客户情况具体分析如下(信息来源为天眼查等公开信息)：

　　客户 报告期末应收余额 注册地 注册资本 人员规模 主营业务 主要股东 目前经营状况 合同签订时间 合同总金额 发生时间 收入确认依据 未收回的具体原因

　　客户一：武汉重工铸锻有限责任公司 3,102.72 武汉 284629.85 1852 炼钢、锻造、有色铸造、机械加工、热处理、成套设备制造 某A股上市公司持股100%，实际控制人国务院国有资产监督管理委员会 正常 2007年11月 8,589.00 2009年6月 验收 因产品比较复杂，用户在使用中对部分技术参数提出异议，未付尾款

　　客户三：成都西南建中机电设备有限公司 638.97 成都 820 8 建筑材料、汽车配件、五金工具、化工产品等的销售 钟涛、王新辉，持股比例各50% 正常 2015年12月 880 2017年5月 验收 该客户为经销商客户，因产品终端用户经营不善进行入破产重整与其未结清款款项而拖延付 款，交涉中

　　客户四：上海固存机电科技有限公司 615.65 上海 550 —— 从事机电领域内的技术服务，机械设备，金属切削设备安装调试维修，机电设备，通用设备，建材销售 杨建华持股100% 工商显示吊销，未注销 2007年3月 600.00 2009年12月 验收 因产品比较复杂，使用中用户反馈存在质量问题，未付尾款，公司持续催收未果，目前该公司已被吊销营业执照，预计收款难度较大

　　客户五：山东伊莱特重工股份有限公司 360.00 济南 44972.2259 978 以清洁能源关键部件制造为主业，产品主要应用于风电、核电、水电、特高压等领域。 实际控制人牛余刚持 股43.58% 正常 2016年10月 3,870.00 2017年 验收 公司发货滞后于合同约定，交付后客户拖延付款，协商中

　　注：齐重数控产品销售合同一般会对合同生效时间、产品交货时间、运输方式及交货地点、检验标准、质保期、结算方式和时间等进行约定。付款安排一般为合同签订后收到合同总价的15-30%预付款后生效，发货前付款至合同总价的40-60%，设备安装完成并通过验收后付款至合同总价的90-95%，剩余5-10%作为质保金在终验完成后一年内付清。

　　2019年以来，在上市公司的支持下，齐重数控加强了应收款管理，通过实施客户分类管理、客户资信评估、优化合同收款约定等措施，使公司新增销售业务回款周期明显缩短；同时，将历史遗留应收款项催收作为专项工作推进，通过诉讼、借助专业机构等方式对账龄较长的款项逐笔清收，对确实无法收回的应收账款予以核销处理，公司应收款管理取得了良好效果。

　　（2）说明三年以上应收账款未能收回涉及的主要业务，是否与同行业可比公司存在重大差异，并结合公司收入确认政策，说明前期销售收入确认是否谨慎合理；

　　如前所述，三年以上未能收回应的收账款主要为子公司齐重数控历史形成的机床类产品销售款或工业性作业服务收入形成。

　　公司选取申银万国行业分类（2021）/机械设备/通用设备/机床工具板块共18家公司（不含本公司）作为可比公司，相关数据如下：

　　证券代码 证券简称 2023年末应收账款余额 其中：账龄三年以上余额 账龄三年以上应收账款余额占比

　　如上表所列，机床工具行业上市公司账龄3年以上应收账款占比从0.67%至89.75%不等，其中沈阳机床账龄3年以上应收款占比89.75%占比最高，纽威数控账龄3年以上应收款占比0.67%占比最低，各公司账龄结构与其成立时间、所有制性质、历史业务规模变动等有关，如纽威数控、国盛智科等均属我国机床行业新生力量，以民营企业为主，与沈阳机床、齐重数控等国内最早的一批机床厂在发展历程、经营管理、历史负担等方面上具有显著区别。正如本题第（1）问所述，齐重数控长账龄应收账款形成原因包括齐重数控自身历史负担、市场环境变化、企业经营规模的大幅波动、人事更迭、经营管理等多因素影响，具有其特殊性，因此与同行业进行比较时应当考虑相关因素的影响。根据公司会计政策，公司机床产品销售收入确认原则为：按照合同约定将商品运至约定交货地点，将购买方验收时点作为控制权转移时点，确认收入。公司3年以上的应收账款对应的销售业务均已验收，商品的控制权已转移，根据《企业会计准则第14号-收入》及公司的收入确认的会计政策，符合收入确认条件，前期收入确认是谨慎合理的。

　　（3）说明报告期内转回或收回坏账准备对应的款项发生时间、金额、减值准备的计提时间及转回的原因、依据及合理性；

　　公司2023年因应收账款收回而转回的坏账准备金额2,023.24万元，其中子公司齐重数控、中科华世和热热文化分别转回1,701.73万元、266.72万元和54.79万元，均为应收产品或服务销售款的转回。

　　根据公司会计政策，对于应收账款，无论是否存在重大融资成分，公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。当单项应收账款无法以合理成本取得评估预期信用损失的信息时，公司依据信用风险特征，将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。公司以应收款项的账龄作为信用风险特征来确定应收账款的组合。

　　对于划分为应收账款组合的应收款项，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

　　报告期内，齐重数控坏账准备转回较多，主要系因当期收回昆仑金融租赁有限责任公司销售货款1,600.9万元导致。该笔应收款项合同发生于2015年，相关合同金额合计3,489万元，公司于2016年发货并确认相关收入，产品交付后，对方以存在逾期交货和设备质量问题未能按期妥善解决为由长期拖欠款项，交涉无果，齐重数控依据公司会计政策于2019年对剩余款项全额计提坏账准备。公司就该事项在龙沙区人民法院对其采取诉前财产保全措施后，相关方于2023年达成和解，相关款项得以处理，因此将相关坏账准备予以全额冲回。

　　公司于报告期末根据上述会计政策计算各项应收账款的预期信用损失，并与账面应收账款坏账准备余额进行对比，按差额计提或冲回坏账准备，相关会计处理符合会计准则的有关规定，具有合理性。

　　（4）结合信用政策及其变化情况，说明报告期末应收票据同比大幅增长、采用票据方式结算大幅上升的原因，以及票据结算量大幅增加对你公司现金流的影响。

　　公司报告期末应收票据增幅较大，主要有以下几方面原因：一是子公司齐重数控经营规模相比上年增加，其营业收入相比上年同比增加17.51%，相应应收款项也会同步增加；二是齐重数控在报告期内总体经营资金充裕，尤其在收回齐齐哈尔市土地储备和地产服务中心8,000万应收土储款后，短期资金盈余因此根据资金管理及供应商管理需要，以及企业会计准则及公司会计政策规定，将部分以往情况下拟进行贴现和背书（即分类为应收款项融资）的银行承兑汇票分类为应收票据，该类票据期末余额约1810.7万元；三是公司报告期末应收票据中已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期未终止确认的应收票据余额1.2亿元，同比上年末大幅增加，主要系因齐重数控2023年收取的银行承兑汇票中非六大商业银行及九家股份制商业银行票据较多，该类金融机构票据在资信上弱于前述六大商业银行及九家股份制商业银行，基于会计谨慎性原则考虑，公司对于已背书或贴现但在期末尚未到期的该类银行承兑汇票不进行终止确认，也导致期末应收票据余额增加。总之，公司期末应收票据余额是公司销售规模增加以及公司资金管理和供应商管理等共同影响的结果，齐重数控在报告期内经营性现金流状况良好，未对公司整体现金流状况产生不利影响。

　　查看账龄三年以上的重大应收账款的形成过程资料，包括销售合同、验收单、出库单、物流单据、开票情况；对账龄三年以上的重大应收账款进行函证；询问管理层长期未收款的原因，并进行核实，判断长期未收款的原因的合理性；查看报告期内应收账款的收款情况，评价坏账准备计提及转回的合理性；通过天眼查网站查询账龄三年以上应收账款对应的客户的注册地、注册资本、人员、主要经营范围、主要股东等情况，评估公司与客户的交易规模是否与客户情况相匹配。

　　1、公司说明的三年以上应收账款余额占比较高的原因，以及主要欠款方的基本情况，包括但不限于名称、注册地、注册资本、人员、主要经营范围、主要股东、目前经营状况、销售形成时间、销售内容、前期确认收入的依据、合同主要条款、付款安排及款项长期未能收回的主要原因与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致。

　　2、公司说明的三年以上应收账款未能收回涉及的主要业务，及是否与同行业可比公司存在重大差异与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致。前期销售收入的确认是谨慎合理的。

　　3、公司说明的报告期内转回或收回坏账准备对应的款项发生时间、金额、减值准备的计提时间及转回的原因、依据与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致。报告期内应收款项的坏账计提及转回是合理的。

　　4、公司说明的报告期末应收票据同比大幅增长、采用票据方式结算大幅上升的原因，以及票据结算量大幅增加对公司现金流的影响与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致。

　　问题5. 年报显示，你公司其他应收款期末账面余额14,429.48万元，其中应收关联方齐齐哈尔欣豪润成房地产开发有限公司资金拆借款8,987.56万元，计提的坏账准备期末余额7,888.27万元，计提比例为62.29%。款项性质为“其他”类别的期末账面余额430万元。账龄三年以上的其他应收款期末账面余额7,890.19万元，所占比例为63%。其他应收款期末坏账准备的计提比例为66.82%，较期初上升近二十个百分点。按欠款方归集的期末余额前五名款项中，应收自然人姜虎、刘德彬、蔡睿款项期末账面余额分别为1,429.32万元、1,145万元、681.42万元，期末坏账准备的计提比例分别4.97%、38.86%、100%，款项性质均为股权转让款。应收自然人罗生勤款项期末余额为0 ，期初余额为222.04万元。

　　（1）结合欣豪润成所处行业、经营情况、财务状况，说明应收该项拆借款收回的可能性，坏账准备计提是否充分，说明欣豪润成及其主要股东、实际控制人与你公司及董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、控股股东是否存在关联关系、一致行动关系或可能造成利益倾斜的其他关系，是否存在其他利益安排等，前述拆借款是否最终流向你公司控股股东、董事、监事、高级管理人员等利益相关方，是否形成非经营性占用；

　　欣豪润成主要从事房地产开发与经营业务。随着经济环境的变化以及政策调控的不断深入，房地产行业自2021年下半年起呈现疲弱态势，住房成交量及成交价格不断下滑，房地产公司回款困难，面临着前所未有的资金压力。自房地产市场进入下行周期以来，国家不断出台刺激政策。金融机构下调首套和二套房首付比例，下调二套住房贷款利率下限，降低存量首套住房贷款利率，以及“认房不认贷”等一揽子房地产需求端刺激政策。总的来看，政策的主基调是化解风险，去库存是未来市场焦点，降低购房成本、门槛，改善房企融资环境等利好措施有望继续释放，预计房地产市场下行态势将逐步放缓，但真正企稳回暖尚需时间。

　　欣豪润成目前在开发项目“金玉府”位于齐齐哈尔市龙沙区，系欣豪润成于2019年12通过竞标方式取得，占地面积约246.8亩，总建筑规模约41.93万平米，分两期建设开发，预计总投资约21.67亿元。一期项目于2020年8月开盘销售，2022年7月竣工入住；二期项目于2021年8月开盘销售，部分楼盘报告期内竣工交付。截至报告期末，一、二期项目累计销售面积接近50%，累计销售回款约11.4亿元。按照目前的去化速度测算，金玉府项目尚需3年以上的时间才能销售完毕。截至2023年12月31日，欣豪润成资产总额10.28亿元，负债总额 10.39亿元，负债中银行借款余额 4300万元，欠付股东款本息合计约44,197.78万元。报告期内欣豪润成实现主营业务收入 9,676.65万元，净利润

　　公司其他应收款期末账面余额中应收欣豪润成资金拆借款8,987.56万元。公司认为尽管房地产市场仍然疲弱，金玉府项目本身去化周期较长，但结合政策在供需两端的持续发力，市场信心的逐步恢复，以及项目本身基本面并未出现严重恶化迹象，公司按照账龄法计算并计提坏账准备7,888.27万元是充分的，符合谨慎性原则。

　　欣豪润成为公司参股公司，公司委派董事侯雪峰担任欣豪润成董事职务，根据《深圳证券交易所股票上市规则》第10.1.3第（三）项、10.1.5第（二）项，欣豪润成为公司的关联方，徐州慕铭向欣豪润成提供财务资助构成关联方的资金往来。由于公司向欣豪润成提供财务资助事宜已按照《深圳证券交易所股票上市规则》《深圳证券交易所上市公司规范运作指引》及其他相关规定履行了相关的决策程序和信息披露义务。故徐州慕铭向欣豪润成提供财务资助虽构成关联方的资金往来但并不构成关联方资金占用。欣豪润成及其主要股东、实际控制人与公司及董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、控股股东不存在其他关联关系、一致行动关系或可能造成利益倾斜的其他关系。

　　上述拆借款全部用于欣豪注成的正常生产经营，不存在流向公司控股股东、董事、监事、高级管理人员等利益相关方、不存在非经营性占用之情形。

　　（2）说明三年以上其他应收账款余额占比较高的原因，以及主要欠款方的基本情况，包括但不限于名称、注册地、注册资本、人员、主要经营范围、主要股东、目前经营状况、销售形成时间、销售产品内容、前期确认收入的依据、合同主要条款、付款安排及款项长期未能收回的主要原因；

　　一、说明三年以上其他应收账款余额占比较高的原因，以及主要欠款方的基本情况

　　公司三年以上其他应收账款中主要为应收关联方欣豪润成的资金拆借款7,610.58万元（含本金7,000万元、利息610.58万元），占三年以上其他应收款余额的96.45%。期末坏账准备计提比例增加的原因主要为上述应收欣豪润成款项账龄结构变化导致按账龄计提的坏账计提比例增加所致。如本题（1）所述，欣豪润成为公司全资子公司徐州慕铭的参股公司。欣豪润成注册地为齐齐哈尔市沙龙区，注册资本2,000万元，法定代表人王鑫，相关经营情况见本题（1）关于欣豪润成相关回复。

　　齐齐哈尔欣豪置业有限公司（以下简称“欣豪置业”）系齐齐哈尔本地房地产开发企业，从事房地产开发业务多年，在当地有多个项目的成功开发经验，实力强且口碑好。欣豪置业成立于2010年1月，注册资本10000万元，自然人郭玉杰持股90%，自然人温世权持股10%，二人为欣豪置业的实际控制人。公司与欣豪置业及其实控人不存在关联关系。

　　2014年4月，齐重数控将其厂区A-04、A-05地块与政府沟通后，由土储中心收储，收储价格80,134万元。自2014年收储至2019年11月前，土储中心累计向齐重数控支付收储款3亿元，剩余约5亿元款项经多次交涉一直未能支付，严重影响了齐重数控的。同时，因齐齐哈尔政府将齐重数控已交付土储中心的两块土地在银行进行了抵押贷款，又因政府无力偿还银行借款，上述两块土地无法上市进行拍卖开发，导致政府无力支付齐重数控剩余收储款。

　　为盘活资金，尽快收回土地收储款，解决齐重数控资金困难，结合齐齐哈尔政府的意见，公司于2019年11月对上述土地收储款进行了部分豁免。同时公司在政府的对接下，与齐齐哈尔当地房地产开发商欣豪置业进行合作成立公司欣豪润成，参与上述部分收储土地的二级市场竞买，以解决齐重土地的历史遗留问题。欣豪润成注册资金2,000万元，其中欣豪置业出资1,200万元，持股60%；公司下属企业徐州慕铭出资500万元，持股25%。

　　自欣豪润成成立以来，在竞拍土地及经营环节，由各股东提供了多次财务资助，其中徐州慕铭分别于2019年12月、2020年3月、2020年8月与欣豪润成

　　自2020年8月以后，上市公司及下属企业未再参与对项目公司的新增资助。后续实际新增资助均由另外两方股东提供，对于股东超比例提供财务资助的部分，各方同意由项目公司支付利息。2022年12月，在借款期限届满前，考虑到欣豪润成的实际经营情况，公司经股东大会审议通过同意对前述财务资助进展展期及利息减免，决议主要内容如下：

　　（2）财务资助展期期限：自本事项经2022年第三次临时股东大会通过之日起展期3年，即2022年12月19日-2025年12月18日。

　　（3）展期期间的借款利率：自股东大会审议通过之日起，尚未归还的借款本金不再收取利息。

　　（6）还款保障措施：欣豪润成的其他两名股东根据各自持股比例进行了同等条件的财务资助并进行了展期。除此之外，其他两名股东为支持欣豪润成发展，还额外提供了共计 5,723.25万元的财务资助。

　　公司对欣豪润成提供的出借款项的具体付款安排及展期事项详见上述关于财务资助情况的相关回复。

　　如上文所述，因房地产行业持续低迷，住房成交量及成交价格不断下滑，房地产公司回款困难，面临着前所未有的资金压力，欣豪润成亦面临同样的境况，项目销售周期不及预期，项目回款未能满足正常的施工建设支出，更无富余资金偿还股东借款，为了保证项目的顺利推进，欣豪润成全体股东已对其多次追加借款用来支付部分建设费用，并结合实际情况，对所提供的借款进行了展期。就公司对欣豪润成所提供的借款而言，公司于2022年12月经股东大会决议通过同意进行展期，展期期限自2022年12月19日-2025年12月18日，目前未到还款期限，故上述款项未收回。

　　（3）说明应收自然人姜虎、刘德彬、蔡睿、广电运通集团股份有限公司、罗生勤股权款转让款的形成过程，包括股权转让的具体内容、形成时间、收款安排、长期未收回的原因等，说明前述四名自然人与公司及董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、控股股东存在关联关系、一致行动关系或可能造成利益倾斜的其他关系，是否存在其他利益安排等，并结合自然人姜虎的财务状况，说明该应收款项坏账准备计提是否充分。

　　付款方 形成时间 标的股权 初始应收金额 已回款金额 截至2023年末应收余额 坏账准备 坏账计提比例 坏账计提方式 2024年1-4月回款

　　公司全资附属机构徐州市鸿儒咨询管理合伙企业（有限合伙）（以下简称“徐州鸿儒”）于2020年5月取得北京新锐移动信息技术有限公司（以下简称“新锐移动”）4.32%的股权。按照协议约定，若新锐移动在2022年3月29日之前未完成首次公开发行股份，徐州鸿儒有权要求新锐移动实际控制人姜虎在徐州鸿儒提出书面回购要求后的三十(30)日内以现金方式回购徐州鸿儒所持有的新锐移动全部或部分公司股权。

　　因触发回购条款，徐州鸿儒于2022年5月向北京新锐移动和姜虎发出《要求股权回购通知函》，姜虎未在《通知函》规定付款期限支付相关款项，故公司向湖北省武汉市东湖新技术开发区人民法院提起诉讼，法院于2023年11月30日依法作出判决（《（2022）鄂0192民初21115号》）：“姜虎于本判决生效之日起三十日内向原告徐州市鸿儒咨询管理合伙企业（有限合伙）支付股权投资款12,000,000元，并从 2020年3月7日起以12,000,000元为基数按年利率5%计付利息至本息付清之日止。”公司依据前述判决于2023年12月31日确认应收姜虎股权回购款本息合计金额1,429.32万元。2024年5月14日，二审法院作出终审判决，判决结果如下：“一、撤销湖北省武汉东湖新技术开发区人民法院(2022)鄂0192民初21115号民事判决；二、姜虎于本判决生效之日起十日内向徐州市鸿儒咨询管理合伙企业(有限合伙)支付股权回购款1,000万元及利息(以1000万元为基数，自2016年10月20日起按年利率5%计算至实际付清之日止）。”公司将根据前述生效判决进行相应财务处理。

　　截至报告出具日，姜虎为新锐移动第一大股东，同时担任多家公司股东和高级管理人员，无明显证据表明姜虎不具备偿还能力，故公司根据企业会计准则及公司会计政策规定，将该笔应收款项划分为“以应收款项的账龄作为信用风险特征”的组合，根据其他应收款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失和坏账准备，坏账准备计提充分。

　　公司应收刘德彬款系公司全资附属机构杭州天马星河投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“天马星河基金”）转让所投资项目重庆誉存科技有限公司（以下简称“誉存科技”）应收股权转让款，刘德彬系誉存科技实际控制人。本次股权转让系因触发回款条款，公司按照《增资及股东协议》及其补充协议要求刘德彬等进行回购。根据天马星河基金与刘德彬于2022年6月签订的《股权转让协议》，天马星河基金将其持有的誉存科技75万元出资额对应股权转让给刘德彬，股权转让价款1,500万元整，刘德彬应当于2022年12月31日前分期支付全部转让价款。截至报告期末，天马星河基金收回355万元，尚余1,145万元未收回。2024年1月18日，双方就上述事项签订《和解协议书》，约定如刘德彬按照和解协议约定的分期付款方式（于2024年1月31日前支付人民币150万元；自2024年2月1日起，于每一自然月的25日前，按不低于人民币50万元/月分期支付剩余回购价款，直至款项付清）向天马星河基金支付720万元，则天马星河基金将豁免剩余回购款项的支付义务。另，为鼓励刘德彬尽快支付剩余款项，协议还约定若刘德彬于2024年6月30日前偿还了700万元，则天马星河基金视同刘德彬已完成了全部股权回购款支付义务。截至目前，公司于2024年已按和解协议约定进度收到刘德彬回款300万元。依据上述《和解协议》和期后回款情况，公司于报告期末根据其信用风险特征将其划分为单项计提坏账准备的应收款项，按预计可收回金额为700万元计提坏账准备445万元。

　　公司应收蔡睿款项系公司全资附属机构徐州市嘉恒管理咨询合伙企业（有限合伙）（以下简称“徐州嘉恒”）持有的青岛索引翱申教育服务有限公司（简称“青岛索引”）股权退出产生的应收款项，蔡睿是青岛索引的实际控制人。根据公司于2021年6月与青岛索引、蔡睿签订的《协议书》，青岛索引应当于2022年6月前分次向徐州嘉恒付清全部股权款1,000万元，具体为：2021年7月至2021年12月每月支付85万元，其中2021年7月和2021年8月款项合并于2021年8月支付；2022年1月至5月每月支付82万元，2022年6月支付80万元。但截至2022年12月31日，徐州嘉恒仅收回其中 278.5万元，同时，受经营环境变化等原因影响，青岛索引发生了经营恶化的情形，公司预计剩余款项的收回难度较大。按照企业会计准则及公司会计政策规定，根据其信用风险特征将其划分为单项计提坏账准备的应收款项，于2022年12月31日全额计提坏账准备721.5万元。2023年9月徐州嘉恒与青岛索引、蔡睿签订和解协议，协议约定解除各方于2021年签订的《协议书》，由蔡睿回购徐州嘉恒持有的青岛索引的全部股权，青岛索引已向徐州嘉恒支付的减资款278.5万抵做蔡睿应支付徐州嘉恒的股权回购款，由蔡睿负责替青岛索引进行清偿。鉴于上述原因，原股权回购款的付款方由青岛索引变更为蔡睿，按和解协议蔡睿应于每月1日之前向徐州嘉恒支付人民币200,416.7元，即自2023年11月1日起至2026年10月1日止，分三年支付完毕。截至2023年12月31日，公司已按期收到相应款项，并同时冲减已计提坏账准备金额。

　　公司应收广电运通集团股份有限公司（以下简称“广电运通集团”）款项系公司全资附属机构天马星河基金转让所投资项目北京中数智汇科技股份有限公司（以下简称“中数智汇”）应收股权转让款。公司于2023年12月与广电运通集团签订《股权转让协议》，天马星河基金将其持有的中数智汇2.29%的股权转让给广电运通集团，转让价款为4,581.33万元，具体支付方式为：(1)协议生效后10个工作日内，支付股份转让价款的30%,（2）目标公司完成股权变更登记后，支付股份转让价款的50%，(3)交割日后的10个工作日内，支付股份转让价款的10%，(4)目标公司完成企业征信机构变更备案后，支付股份转让价款的10%。截至报告期末，公司已按期收到上述股权转让款的80%，即3,665.06万元，对于剩余应收款项，公司根据企业会计准则及公司会计政策规定，将该笔应收款项划分为“以应收款项的账龄作为信用风险特征”的组合，根据其他应收款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失和坏账准备，坏账准备计提充分。

　　公司应收罗生勤款项系公司控股子公司中科华世依据北京市朝阳区人民法院民事判决书确认的应收款项。2015年中科华世就其与北京纸墨缘文化传播有限公司及罗生勤的合作纠纷向北京市朝阳区人民法院起诉。法院依法判决北京纸墨缘文化传播有限公司向中科华世支付货款278万元，罗生勤就上述款项向中科华世承担连带清偿责任，罗生勤承担保证责任后，有权向北京纸墨缘文化传播有限公司追偿。北京纸墨缘文化传播有限公司已于2016年被吊销营业执照，故上述应收款项付款方变更为连带责任人罗生勤。鉴于多次催收无果且罗生勤已被列为失信被执行人，中科华世在并入上市公司前已对上述款项全额计提了坏账准备，于2023年在履行内部程序后进行了核销的账务处理。

　　上述自然人姜虎、刘德彬、蔡睿和罗生勤与公司及董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、控股股东不存在关联关系、不存在一致行动关系，且不存在可能造成利益倾斜的其他关系，亦不存在可能的其他利益安排。

　　针对应收欣豪润成拆借款，检查了历次支付拆借款的银行回单及公司内部审批资料、相关财务资助公告等，检查了关于展期的股东大会决议，根据财务资助合同重新计算了利息等，对欣豪润成执行特定范围审计程序，了解欣豪润成的财务及经营状况，评价公司计提坏账准备的充分性及合理性。

　　针对应收自然人姜虎、刘德彬、蔡睿、广电运通集团股份有限公司的股权转让款，检查了《增资及股东协议》《股权转让协议》《和解协议书》及法院判决书等资料，了解了各项股权转让款的形成过程。针对应收罗生勤款项，检查了法院判决书。通过天眼查网站查询了上述债务人与公司是否存在关联关系，及目前的经营状态等信息，了解了债务人的偿还能力及，检查了期后付款情况，评价了公司计提坏账准备的充分性及合理性。

　　经核查，我们认为，公司应收欣豪润成拆借款坏账计提充分，公司说明的欣豪润成及其主要股东、实际控制人与公司及董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、控股股东是否存在关联关系、一致行动关系或可能造成利益倾斜的其他关系，是否存在其他利益安排等，前述拆借款是否最终流向公司控股股东、董事、监事、高级管理人员等利益相关方，是否形成非经营性占用等情况与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致。

　　问题6. 年报显示，你公司预付款项期末余额4,020.35万元，较期初增长16%。按预付对象归集的期末余额前五名的预付款项金额合计772.39万元，占预付款项期末余额合计数的19.21%。

　　请你公司说明预付款项的具体内容，包括预付款的主要用途及性质、主要预付对象及基本情况、预付资金最终流向，说明预付投资款较报告期期初上升的原因，以及预付款项是否存在被关联方（变相）占用的情形。

　　本报告期末，公司预付款项期末余额4,020.35万元，较期初增加15.92%，主要系本期预付房租、中介机构等待摊销费用增加，以及子公司根据生产经营需要采购备品备件、数控系统、图书以及劳务等款项增加所致。预付款按款项性质划分列示如下：

　　如上表所示，物资及劳务采购款3,107.99万元，主要是子公司向供应商预付的生产用材料、工具器件、功能部件、图书相关款项等；待摊销费用508万元主要为待摊销的房租物业费262万元和中介机构等待摊销费用246万元。

　　公司有预付款业务的供应商众多，截至报告期末有余额约300家，金额和数量均很分散，各业务板块期末余额前五名供应商情况列示如下：

　　高端装备制造业务 1 北京银河源技术开发有限公司 物资采购款 成立于2000年，位于北京市，为齐重数控机床用数控系统采购供应商。系西门子数控系统国内代理商。 124.87 否

　　2 天津聚宝林商贸有限公司 物资采购款 成立于2014年，位于天津市，主营金属材料、五金交电、建筑用材料等批发与零售。 119.76 否

　　3 沧州尚诚机械有限公司 物资采购款 成立于2011年，位于河北省沧州市，主营机械加工机床附件等。 63.29 否

　　4 沈阳晟铎金属材料有限公司 物资采购款 成立于2018年，位于辽宁省沈阳市，主营机床、五金工具、建筑材料等销售。 62.99 否

　　5 通用技术集团沈阳机床有限责任公司 物资采购款 成立于1995年，位于辽宁省沈阳市，主营车床、铣镗床、钻床、加工中心、高速铣床及功能部件等制造。 58.31 否

　　传媒业务 1 北京燕大元照教育科技有限公司 图书采购款 成立于2005年，北京大学出版社有限公司下属企业，主营业务为销售图书、期刊、电子出版物等。 135.86 否

　　2 阳信县昊月当空图书有限公司 图书采购款 成立于2020年，位于山东省滨州市，主营业务为图书批发与零售。 130.01 否

　　3 鸿博睿特（天津）印刷科技有限公司 加工费 成立于2018年，位于天津市，出版物和其他文件资料的印刷；出版物批发、零售等。 122.00 否

　　4 三河市福丰纸制品加工部 加工费 成立于2013年，位于河北省三河市，主要经营纸制品加工；复膜。 95.00 否

　　5 广东教育出版社有限公司 图书采购款 成立于2000年，位于广州市，主营图书出版业务。 94.39 否

　　互联网信息技术服务业务 1 成都万馨资产管理有限公司 职场租赁 成立于2017年，位于四川省成都市，主营资管理咨询、资产管理等。 56.65 否

　　2 北京凯格森建筑装饰工程设计有限公司 装修费 成立于2019年，位于北京市，主营工程设计及施工总承包等。 13.76 否

　　3 中国水利水电第五工程局有限公司 职场租赁 成立于1984年，位于四川省成都市，主营建筑施工业务等。 6.04 否

　　4 北京易点淘网络技术有限公司 计算机租赁 成立于2014年，位于北京市，主要从事计算机租赁业务。 4.15 否

　　5 北京金盛源家居装饰有限公司 装修费摊销 成立于2013年，位于北京市，主营家居装饰、工程技术咨询等。 4.04 否

　　创投服务与资产管理业务 1 浙江京衡律师事务所 常年法律顾问费 成立于1997年，位于浙江省杭州市，为国内著名的大型综合律师事务所之一，是公司常年法律顾问。 200.00 否

　　2 东源鑫业（北京）商业管理有限公司 职场租赁 成立于2016年，位于北京，主营企业管理咨询、物业管理、酒店管理等，公司北京办公地点的出租方。 181.65 否

　　3 敬亭咨询（北京）有限公司 企业管理咨询 成立于2023年，位于北京，主营企业管理咨询、技术服务等。 28.00 否

　　4 中邦科技（北京）有限公司 软件采购款 成立于2013年，位于北京，主营技术开发、技术服务、技术推广等，基础软件代理与实施，是公司财务系统的实施方。 20.95 否

　　5 上海携程宏睿国际旅行社有限公司 预付商旅平台款 成立于2015年，主营票务代理、信息咨询服务等。为公司差旅订票服务平台。 20.72 否

　　综上，公司预付账款主要内容为子公司的物资和劳务采购款以及预付的待摊销费用等，预付款项较报告期期初上升主要由于公司根据生产经营需要预付采购备品备件、数控系统、图书以及劳务等款项增加所致，公司预付资金的最终流向均为公司提供物资和服务的供应商，与公司均不存在关联关系，不存在资金被关联方（变相）占用的情形。

　　针对主要的预付款项，获取并查看了相关交易合同、付款银行回单、付款审批单等资料，并结合采购内容、合同条款等分析其合理性，评价是否具有商业实质；对主要的预付款项进行函证，通过天眼查查询供应商的股东、董事、监事、高管情况，查询供应商的注册资本、员工人数、主要业务等信息，判断与公司是否存在关联关系，判断所采购的内容及规模是否与供应商规模相匹配。

　　经核查，我们认为，公司说明的预付款项内容及较报告期期初上升的原因与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致。不存在被关联方（变相）占用的情形。

　　问题7. 年报显示，你公司存货期末账面价值80,265.37万元，较期初上升22%，期末存货跌价准备计提比例为12.95%，较期初计提比例下降三个百分点。期末存货中，在产品、发出商品账面价值分别为29,462.29万元、26,665.17万元，占比为37%、33%。

　　（1）按产品说明公司期末库存商品的主要构成，说明期末存货大幅增长的情况下，期末跌价准备计提比例下降的原因及合理性；

　　报告期末公司库存商品余额14,542.29万元，对应存货跌价准备余额448.79万元，计提比例3.09%，较期初下降1.13%。库存商品构成及跌价准备情况见下表：

　　机床产品跌价准备主要计提于2019年及以前年度。国内机床行业自2010年开始经历了十年左右的下行周期，期间固定资产投资低迷，市场需求持续下滑，机床下游企业生存压力较大，固定资产投资意愿明显降低。行业下游的调整对机床生产企业产生了直接影响，齐重数控销售收入从2010年14.57亿持续下降至2018年的2.5亿，产品出现滞销情况，部分库存长期积压，公司已对上述产品按照企业会计准则相关规定足额计提了存货跌价准备。

　　自2020年以来，伴随机床行业情况好转，齐重数控瞄准风电行业市场机遇，加大了市场开发力度，订单及营业收入均实现大幅增长，前期部分积压库存商品也逐渐得以清理，存货周转效率显著提高。在此期间，齐重数控在手订单持续增加，且通过在江苏常州和泰兴设立生产基地等方式增加产品品类，扩大经营规模，从而存货规模相应增加；同时，齐重数控持续研发投入，产品品质不断提升，在市场端加强客户管理，严把合同质量，有效降低了机床产品减值风险。

　　综上所述，公司报告期内库存商品系因经营规模增加而相应增加，并未出现滞销、积压等减值因素，同时以前年度计提的在产品和发出商品跌价准备随着结转库存商品并实现销售后被逐渐转销，以上两方面原因导致报告期末存货大幅增长但跌价准备计提比例有所降低，具备合理性。

　　（2）说明发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况等，以及发出商品金额较大的主要原因；

　　回复：报告期末公司发出商品前五名客户情况表(信息来源为天眼查等公开信息)：

　　序号 客户 发出产品名称 合同签订时间 商品发出时间 合同金额 截至2023年末预收款 验收及收款安排 截止2024年4月30日验收及结转情况

　　注：客户一系齐重数控国外客户，该客户合同金额较大且产品技术和工艺水平要求相对较高，设计和生产周期也相应较长，齐重数控发货完成后，客户以产品质量为由推迟产品交收进度，公司后续多次派员调试沟通未果。齐重数控已对相应发出商品进行减值测。